«Опора России» предложило поправки к налоговому законопроекту — спутнику бюджетного пакета, внесённого на рассмотрение Госдумы 30 сентября. В бизнес-объединении считают необходимым сохранить запрет на издание Федеральной налоговой службой (ФНС) нормативных правовых актов. Сейчас проект изменений предполагает замену термина «нормативные правовые акты» на «правовые акты». Также документ снимает с ФНС ограничения на создание нормативных актов по налогам, сборам и страховым взносам.

Если в законе или подзаконном акте понятие «правовые акты» будет использоваться без четкой дифференциации, это может привести к расширенному толкованию полномочий налоговых органов, говорится в обращении «Опоры России». Инспекции смогут ссылаться на письма и методические рекомендации, которые не проходили общественные обсуждения, госрегистрацию, официальное опубликование — процедуры, обязательные для нормативно-правовых актов.

Это может «подорвать стабильность налогового правопорядка» и ослабить гарантии прав налогоплательщиков, говорится в обращении «Опоры России». Бизнес рискует потерять предсказуемость администрирования и получить дополнительные расходы на правовую экспертизу каждого акта ведомства.

Отмена ограничений на нормотворчество для ФНС нарушает функциональное разделение полномочий: разработкой правил должен заниматься Минфин, а ФНС — контролем их исполнения, подчеркивают в «Опоре». Кроме того, предлагаемые изменения способны усугубить проблему «скрытого нормотворчества» и создают новые барьеры для защиты прав налогоплательщиков, считают в бизнес-объединении.

В «Опоре России» также обратили внимание на предложенные законопроектом поправки о «расширении гибкости оперативного регулирования», чтобы «точечно настраивать отдельные процедуры, не прибегая к масштабному изменению законодательства». Причём такая гибкость в документе не ограничивается сроками уплаты налогов и авансов, а также распространяется на выставление требований об уплате, принятие решений о взыскании задолженности, представление отчётности и тем самым — на сроки проведения проверок.

В бизнес-объединении считают, что нужно установить минимальные сроки вступления в силу актов, меняющих сроки исполнения налоговых обязанностей, что позволит бизнесу заблаговременно учитывать новые условия при финансовом планировании. Иначе даже добросовестные налогоплательщики могут столкнуться с кассовыми разрывами и нарушить сроки.

В рамках подготовки законопроекта ко второму чтению рассматриваются различные предложения как со стороны органов власти, так и бизнеса, сообщил Forbes представитель Минфина. Предложения, которые по итогам обсуждения будут признаны целесообразными, будут включены в поправки ко второму чтениюзаконопроекта, сказал он.

Также представитель ведомства отметил, что в целом предложения по совершенствованию налогообложения направлены на унификацию условий и повышение справедливости налоговой системы. Относительно вопроса внесения изменений в статью, регулирующую работу ФНС с нормативно-правовыми актами, он отметил, что существующий в законе запрет касается лишь актов по вопросам налогов, сборов и страховых взносов, и указанная поправка его не отменяет. «Правительством предложено установить общее правило: органы власти могут издавать правовые акты исключительно в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, и строго в рамках своей компетенции. При этом такие акты не имеют права изменять или дополнять налоговое законодательство», сказал он. Одновременно с этим чьи-либо полномочия изменяемая норма не расширяет и писем не касается, заключил представитель Минфина.

Предложенная законопроектом новая статья Налогового кодекса предлагает наделить операторов цифровых платформ (в том числе маркетплейсы) рядом государственных функций, а именно — осуществлять налоговый контроль селлеров. Текущая редакция проекта не дает правовой определённости, по каким критериям операторы будут выявлять риски, а также какую ответственность понесут за ошибки, говорит Михаил Орлов. «Ошибки влекут необоснованные подозрения в отношении добросовестного продавца, тогда как невыявление риска может создать для оператора правовые последствия», — указывает он.

Кроме того, исполнение обязанностей налогового контроля потребует от цифровых платформ существенных затрат. Операторам придется адаптировать информационные системы, обеспечивать хранение и обработку данных, организовывать обмен информацией с налоговыми органами в срок, рассуждает Орлов. И все эти расходы «возлагаются на коммерческие организации в связи с реализацией публичных задач государства», подчеркнул эксперт.

Норма нуждается в серьёзной корректировке — необходимо чётко разграничить обязанности оператора по информационному взаимодействию с налоговыми органами и собственно функции налогового контроля, говорит Михаил Орлов. По его мнению, за оператором целесообразно закрепить передачу информации и исполнение конкретных законных требований налоговых органов, предусмотрев понятные правила обработки данных и пределы ответственности. Выявление же налоговых рисков должно оставаться в сфере ответственности инспекторов, сказал он.

По крайней мере, стоит перенести срок вступления в силу новых положений (например, на 2028 год), предусмотреть разумный переходный период для оператора — например, временное исключение или снижение санкций за неисполнение требований, говорит партнер Б1 Наталья Хобракова. Также в таком случае необходимо зафиксировать в законе или закрытом перечне ФНС исчерпывающий набор налоговых рисков, которые обязаны выявлять операторы, считает председатель координационного совета АНО «Центр защиты бизнеса» Екатерина Авдеева.

В «Опоре России» указали на то, что предложенное законопроектом резкое повышение штрафов по отдельным статьям не имеет экономического обоснования. В пояснительной записке к проекту увеличение санкций обосновывается необходимостью приведения их размеров «к экономически оправданной величине путем индексации на уровень инфляции, прошедший с года их установления». Но рост штрафов несоразмерен заявленному обоснованию, уверены в бизнес-объединении.

Так, например, санкции за нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе и за ведение деятельности без постановки на учет увеличиваются в три раза, обращает внимание Михаил Орлов из Kept. За непредоставление налоговой декларации штраф увеличивается в 2,6 раза, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации — в 2,8 раза, а санкции за неявку свидетеля на допрос увеличиваются в 14 раз. «Очевидно, что повышение штрафов обусловлено не корректировкой инфляции», — считает Орлов. По данным Росстата, накопленная инфляция за последние 20 лет с декабря 2005 года составила 352,5%, то есть цены выросли в 4,5 раза, что не соответствует корректировке штрафов за неявку свидетеля, установленных в 2006 году, в 14 раз, приводит пример он.

Также бизнес считает необходимым продлить действие особого порядка расчета пеней до конца 2027 года — для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). В первые 30 дней — считать пени по 1/300 ключевой ставки ЦБ, с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки, начиная с 91-го дня — снова 1/300 ставки (вне особого порядка расчет пени не снижается по истечению трех месяцев). В текущих экономических условиях для МСП прекращение временного порядка может привести к существенному увеличению финансовой нагрузки при кассовых разрывах. Рост финансовой нагрузки на фоне общей фискальной напряжённости способен привести к каскадным негативным эффектам, вплоть до ликвидации или банкротства предприятий, говорится в обращении «Опоры России».

Мера выглядит оправданной в условиях высокой ключевой ставки, считает член генерального совета «Деловой России» Андрей Глушкин. Продление льготного порядка не означает отказ от налоговой дисциплины: предложённая конструкция сохраняет стимул платить вовремя, но смягчает последствия временных трудностей. Для государства такой подход — способ не допустить каскадных просрочек и банкротств, а значит, поддержать платёжеспособность налогоплательщиков и в перспективе обеспечить более стабильные поступления в бюджет, сказал он.

Есть предложения и насчёт поправок, распространяющих на пассивные доходы россиян прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ (13–22%). К таким доходам предполагается отнести дивиденды, доходы от продажи долей в организациях, а также доходы от продажи недвижимости. «Однако в материалах к законопроекту отсутствует развернутое экономическое обоснование предлагаемых изменений», — говорится в обращении. Это может подорвать привлекательность долгосрочных вложений и дивидендной модели, снизить реальную доходность банковских вкладов, усилить административную нагрузку. Отсутствие переходного периода спровоцирует досрочное изъятие средств из бизнеса, считают в бизнес-объединении.

В «Опоре России» предлагают сохранить действующую шкалу (13% в пределах базы 2,4 млн рублей и 15% с превышения — с отдельным расчетом базы) для дивидендов резидентов. Или рассмотреть в качестве компромисса временное ограничение ставки на уровне 18% с оценкой последствий через два года. Также следует ввести переходный период на 2027–2028 годы для выплат из прибыли, накопленной до 1 января 2027 года. Это снизит стимулы к срочному выводу средств и позволит бизнесу адаптироваться.

Расширение прогрессивной шкалы на дивиденды и иные доходы без детального экономического обоснования несет риски: от досрочного вывода средств из бизнеса до снижения привлекательности долгосрочных вложений, согласен Андрей Глушкин. «Переходный период — это лучшее, что может предложить законодатель при повышении налоговой нагрузки. Ведь изменения останутся надолго, а разумная отсрочка введения новых правил выглядит как отдушина и всегда заметно снижает сопротивление налогоплательщиков», — добавил Вадим Зарипов.

Впрочем, замглавы Минфина Алексей Сазанов, комментируя другую инициативу бизнеса в связи с налоговыми изменениями — предложения РСПП по отмене налога на сверхдоходы, указал, что параметры сборов уже заложены в бюджет. «Мы, конечно, встретимся с коллегами от РСПП, послушаем их предложения, но в целом это будет зависеть от того, на какие дополнительные доходы мы будем выходить от этого в результате их предложений», — отметил он. Он признал, что «изменения, которые приводят к снижению доходов, ожидаемых дополнительных доходов, маловероятны».

Подробнее Форбс

Фото:  Сергей Антонов / Фотобанк Лори